5 рішень ЄСПЛ для захисту в податкових спорах
Раніше ми опублікували 7 корисних рішень Європейського суду з прав людини (ЄСПЛ) для платника податків в Україні, але тема не вичерпана, тому зробили ще одну підбірку з п’яти рішень, на які посилається Вищий адміністративний суд (ВАС) України у податкових спорах в 2016 р. ЄСПЛ, розглядаючи податкові спори, застосовує ст. 1 Протоколу №1 до Конвенції про захист прав і основоположних свобод, яка гарантує право на мирне та вільне володіння своїм майном. Ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше, як в інтересах суспільства і на умовах,...
Про хибний спосіб захисту в спорах з податковою
Чи звертаєте ви увагу, що деякі дії податкової не варто оскаржувати, адже це завідомо не дасть жодного результату? Судова практика України свідчить, що багато позовів містять вимоги на кшталт: (1) «визнати протиправними дії податкової щодо внесення до інформаційної системи даних щодо …»; (2) «визнати протиправними дії контролюючого органу щодо збирання податкової інформації»; (3) «визнати протиправним та скасувати акт податкової перевірки». Реакція судів на такі вимоги однозначна – оскаржуватись може лише податкове повідомлення-рішення...
Розумна економічна причина для замовлення послуг
Основне поняття в податковому праві з точки зору звітності та оподаткування – господарська операція. Вона є відправною точкою у формуванні платником податку витрат та доходів, нарахування та сплати податків тощо. Кожна господарська операція має бути належно оформлена шляхом складення первинних документів, обов’язкові реквізити яких визначені законом, а в цьому огляді ми розглянемо судову практику щодо робіт/послуг та критерію «розумної економічної причини» їх замовлення. Замовлення і отримання послуг оформлюється наступними...
Цивільні чи трудові: майже гамлетівське питання
Розмежування цивільно-правового та трудового договору через поширеність використання підприємцями праці фізичних осіб на підставі цивільно-правових договорів – одне із постійно актуальних. Пов’язане це, зокрема, з бажанням зменшити податковий тягар та уникнути бюрократії трудових відносин, складнощів зі звільненням та ін. В цій статті ми спробуємо розібратись в типових ситуаціях та підходах до їх кваліфікації з т.з. ризику визнання цивільно-правового договору трудовим та донарахування податкових зобов’язань, накладення...
7 корисних рішень ЄСПЛ для платника податків в Україні
Україна визнала юрисдикцію Європейського суду з прав людини (надалі – ЄСПЛ) щодо всіх питань, пов’язаних із тлумаченням і застосуванням Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 р. (ст. 1 ЗУ «Про ратифікацію Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод 1950 р., Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7 та 11 до Конвенції» від 17.07.1997 р.). Відповідно до ст. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» від 23.02.2006 р. суди застосовують при розгляді справ Конвенцію та...
Реальність — в тренді практики ВАСУ на початку 2016 року
Позиція касаційної інстанції (ВАС України) на початку 2016 р. в декількох принципових питаннях не змінилась, тому пропонуємо короткий огляд всім, хто вирішить захищатись від незаконних дій податкової в судовому порядку. Платник податків не несе відповідальність за незаконність діяльності та/або інші порушення з боку його контрагентів. У Постанові від 25.01.2016 р. у справі №2270/5376/12 ВАС України дійшов наступних висновків: Платник податків (покупець товарів) не має обов’язку, повноважень та можливості здійснювати контроль за дотриманням...
Передоплата ліквідованому (збанкрутілому) контрагенту як оптимізація?
Податкове законодавство містить чимало «прогалин», але якщо платник податку знайде одну з них і зуміє правильно її використати, це надасть реальну можливість оптимізувати податки. Одну з таких можливостей надає неврегульованість питання про долю внесеної передоплати за товар на користь контрагента, який в подальшому банкрутує або ліквідується і не виконує зобов’язання щодо поставки товару. Платник податку, який здійснив таку передоплату, відносить сплачену суму до податкового кредиту з податку на додану вартість та до витрат. От і...
Реальність господарської операції: податкова і судова практика
Які характеристики вказують на «нереальність» господарської операції? Ви замовили послуги аудиту, але серед ваших працівників є аудитор, або ж послуги вантажника, при наявності штатного вантажник і т.д. Або ж ваш контрагент потрапив під пильне око податківців, як такий, що здійснює фіктивне підприємництво або ж ухиляється від сплати податків тощо. Позиція податкової передбачувана – будь-яке порушення (на їхню думку) при оформленні господарської операції, або ж характеристики платника податку чи його контрагента можуть свідчити про...
Три типові «фішки» податкових перевірок – як протистояти?
Кожен господарюючий суб’єкт має справу з податковими перевірками. Мета даної публікації – проаналізувати окремі так звані «фішки», тобто порушення, які дуже полюбляють «знаходити» податкові органи та карати податковими повідомленнями-рішеннями. Перша «фішка» – це улюблений державними податковими інспекціями (далі – ДПІ) «ланцюг постачання». Наприклад, ви придбали у постачальника товар. Операція купівлі-продажу відбулася успішно, ви з контрагентом оформили всю необхідну первинну документацію – видаткову накладну, податкову...
Оскарження мотивувальної частини судового рішення як спосіб захисту в податкових спорах
Уважність – одна із базових навичок, якою в гіпертрофованому вигляді має володіти юрист. Зокрема, уважність виявляється в читанні судового рішення, яке суд постановив на користь клієнта. Судове рішення складається з вступної, описової, мотивувальної та резолютивної частин. Сторін процесу найбільше цікавить саме резолютивна частина, адже в ній вказано задовольняється позов (скарга, заява) чи ні. Однак, не менш важливою, з точки зору подальших юридичних наслідків, є мотивувальна частина. В мотивувальній частині суд зазначає встановлені під...